The Influence of Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, and Company Size on Tax Aggressiveness (An Empirical Study of Manufacturing Companies in the Food and Beverage Industry Subsector Listed on the Indonesia Stock Exchange for the Period 2020–2024)

Elpianus Zai; Siti Hanah; Nur Asmilia

doi:10.59890/ijels.v4i3.298

Authors

Elpianus Zai Universitas Pamulang
Siti Hanah Universitas Pamulang
Nur Asmilia Universitas Pamulang

DOI:

https://doi.org/10.59890/ijels.v4i3.298

Keywords:

Tax Aggressiveness, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Company Size

Abstract

This study aims to determine the influence of Corporate Social Responsibility (CSR), Capital Intensity, and Firm Size on Tax Aggressiveness in food and beverage manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the period 2020–2024. A quantitative causal associative approach was employed using secondary data from financial statements and annual reports. Purposive sampling yielded 18 companies with 90 observation units, analyzed through panel data regression using EViews 12. Results show that Capital Intensity has a positive and significant effect on Tax Aggressiveness, while CSR and Firm Size have no significant effect. Simultaneously, all three variables significantly influence Tax Aggressiveness, explaining 50.64% of its variation. Tax authorities should intensify supervision of companies with high fixed asset proportions that potentially exploit depreciation as a tax planning instrument.

References

Burlea, A. S., & Popa, I. (2013). Legitimacy theory. Encyclopedia of Corporate Social Responsibility, 21(6), 1579-1584.

Cahyo, M. K., & Napisah, N. (2023). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan, Ukuran Perusahaan Dan Corporate Governance Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(1), 14-32.

Efrinal, E., & Chandra, A. H. (2020). Pengaruh Capital Intensity dan inventory intensity terhadap agresivitas pajak. AKRUAL: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(2), 135-148.

Hanah, S., & Syarah, N. (2025). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance dengan Kinerja Keuangan Sebagai Variabel Moderasi. Integrative Perspectives of Social and Science Journal, 2(01 Februari), 1072-1078.

Heriana, P. K., Nuryati, T., Rossa, E., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility, ukuran perusahaan, dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance. SINOMIKA Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi Dan Akuntansi, 2(1), 45-54.

Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh leverage, likuiditas, ukuran perusahaan, dan Capital Intensity terhadap agresivitas pajak (studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bursa efek indonesia tahun 2016-2019). Ratio: Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25-35.

Krisnugraha, B., Rahayu, T., & Supardiyono, Y. P. (2021). Pengaruh manajemen laba, ukuran perusahaan, likuiditas, dan profitabilitas terhadap agresivitas pajak. EXERO: Journal of Research in Business and Economics, 4(1), 127-153.

Kuriah, H. L., & Asyik, N. F. (2016). Pengaruh karakteristik perusahaan dan Corporate Social Responsibility terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 5(3).

Linder, S., & Foss, N. J. (2013). Agency theory.

Masyitah, E., Sari, E. P., Syahputri, A., & Julyanthry, J. (2022). Pengaruh leverage, profitabilitas dan ukuran perusahaan terhadap agresivitas pajak (Studi empiris perusahaan plastik dan kemasan yang terdaftar di BEI periode 2016-2020). Jurnal Akuntansi dan Pajak, 23(1), 524-538.

Maulana, I. A. (2020). Faktor-faktor yang mepengaruhi Agresivitas pajak pada perusahaan properti dan real estate. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 11(2), 155-163.

Ningrum, A. O., Wasesa, S., Fahmi, N. A., Islam, U., & Utara, S. (2021). Pengaruh ukuran perusahaan, leverage terhadap agresivitas pajak pada perusahaan otomotif yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Manajemen & Bisnis (JRMB), 6(1), 2339-0506.

Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, ukuran perusahaan terhadap agresivitas pajak. Jurnal Maneksi (Management Ekonomi Dan Akuntansi), 10(1), 25-33.

Republik Indonesia. (2007). Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 85.

Santoso, S. (2010). Statistik multivariat. Jakarta: PT Elex Media Komputindo.

Shapiro, S. P. (2005). Agency theory. Annu. Rev. Sociol., 31(1), 263-284.

Simamora, A. M., & Rahayu, S. (2020). Pengaruh Capital Intensity, profitabilitas dan leverage terhadap agresivitas pajak (studi empiris pada subsektor makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015-2018). Jurnal Mitra Manajemen, 4(1), 140-155.

Siregar, C., & Gaol, R. L. (2022). Pengaruh pengungkapan Corporate Social Responsibility, profitabilitas dan leverage terhadap agresivitas pajak pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018. Jurnal Ilmiah Akuntansi (JIMAT), 74-82.

Soelistiono, S., & Adi, P. H. (2022). Pengaruh leverage, Capital Intensity, dan Corporate Social Responsibility terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ekonomi Modernisasi, 18(1), 38-51.

Sugiyono (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Alfabeta, Bandung.